ЛЕКЦИЯ. Расходы, убытки, резервы в бухгалтерском и налоговом учете: обоснованность, оправданность, контроль

1. Признание расходов по сделкам с контрагентами с учётом норм ст. 54.1 НК РФ.

• Подтверждение деловой цели сделок.

• Исполнение сделки заявленным контрагентом.

• Риски при совершении сделок с недобросовестными контрагентами.

• Налоговая реконструкция.

2. Общие принципы признания расходов в целях налогообложения прибыли с учётом ст. 252 НК РФ.

• Экономическая обоснованность и документальное подтверждение расходов.

• Новый ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте». Документирование расходов. Факсимильная подпись. Сканы документов.

3. Расходы по обычной деятельности:

• Материальные расходы;

• Расходы на оплату труда;

• Амортизация;

• Прочие расходы.

4. Особенности признания отдельных видов расходов.

• Амортизация и амортизационная премия. Амортизация модернизированного имущества.

• Расходы на ремонт ОС: виды ремонта; особенности документального оформления ремонта; признание расходов на ремонт арендованного и сданного в аренду имущества. Модернизация основных средств.

• Материальные расходы (спецодежда, топливо и энергия, услуги сторонних организаций и т д.). Технологические потери и естественная убыль.

• Расходы на оплату труда и страхование сотрудников. Премирование сотрудников; учет форменной одежды; компенсации сотрудникам.

• Представительские расходы: состав и нормирование расходов, требования к оформлению, типичные претензии налоговых органов.

• Расходы на содержание служебных автомобилей (документальное подтверждение, путевые листы, нормы расхода ГСМ).

• Расходы на рекламу (нормируемые и ненормируемые, требования к документальному подтверждению). Маркетинговые расходы.

• Расходы на подготовку и переподготовку кадров (оплата обучения работников и лиц, не являющихся сотрудниками организации).

• Расходы на подготовку и переподготовку, обучение кадров: обстоятельства, исключающие признание расходов по этой статье.

• Расходы на нормальные условия труда: бесплатное питание работников, организация мест для приема пищи; бытовая техника; расходы на оздоровление работников и хозяйственные принадлежности.

• Расходы при аренде (лизинге), различия между бухгалтерским и налоговым учётом. Условия договоров, даты и условия признания расходов. Аренда автомобиля и компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

• Расходы на командировки: правила и типичные ошибки при оформлении командировок.

• Затраты на мобильную связь.

• Расходы на консультационные, юридические и аудиторские услуги.

• Порядок предоставления скидок, виды скидок.

• Проценты по долговым обязательствам любого вида.

• Списание дебиторской и кредиторской задолженности.

• Штрафные санкции.

• Расходы, не учитываемые в целях налогообложения.

5. Резервы в бухгалтерском и налоговом учёте: сложные случаи формирования.

• Резерв по сомнительным долгам.

• Резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений по итогам года.

• Резерв на ремонт амортизируемого имущества.

6. Правила признания расходов в целях налогообложения прибыли.

• Деление расходов на прямые и косвенные – судебная практика. Незавершенное производство.

• Учёт расходов при отсутствии доходов.

7. Учёт убытков.

• Безнадежные долги (основания признания долгов безнадежными, момент признания в составе расходов, необходимый комплект документов).

• Общие правила признания убытков и переноса их на будущие периоды. В каких случаях представляется уточненная декларация.

• Уступка права требования.

• Реализация амортизируемого имущества с убытком.

• Недостачи, потери от брака и простоев, потери по аннулированным заказам и по производствам, не давшим продукции, убытки от прощения долга и др.

8. Исправление ошибок прошлых лет. Применение норм ПБУ 22/2010 и ст. 54 НК РФ с учётом практики ВС РФ.

9. Обзор арбитражной практики по вопросам, связанным с отражением расходов организации. Позиция Минфина РФ и ФНС РФ по вопросам, связанным с организацией и ведением налогового учета на предприятии.

 ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ