БЛОК №3. ЭКОНОМИКА, БЮДЖЕТИРОВАНИЕ, БУХГАЛТЕРСКИЙ (БЮДЖЕТНЫЙ) УЧЕТ И КОНТРОЛЬ
УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ПРИНЯТЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ
СОДЕРЖАНИЕ БЛОКА:
-
Учет расчетов по оплате труда
-
Учет расчетов с подотчетными лицами
-
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
Третья лекция нашего курса посвящена учету расчетов по принятым обязательствам — одному из самых объемных и практически значимых разделов бюджетного учета.
Почему это важно?
|
Аспект |
Значение |
|
Расчеты с персоналом |
Занимают до 70% всех расходов учреждения |
|
Расчеты с поставщиками |
Основной блок текущей деятельности |
|
Расчеты с подотчетными лицами |
Зона повышенного контроля |
|
Кредиторская задолженность |
Ключевой показатель в отчетности (строка 410 раздела “Обязательства”) |
Основные нормативные документы:
- СГС «План счетов бюджетных и автономных учреждений» (Приказ № 133н)
- СГС «Выплаты персоналу» (Приказ № 184н)
- Трудовой кодекс РФ
- Приказ Минфина № 209н «Порядок применения КОСГУ»
Счета учета расчетов по оплате труда :
|
Код счета |
Наименование |
Назначение |
|
0 302 11 000 |
Расчеты по заработной плате |
Зарплата сотрудников |
|
0 302 12 000 |
Расчеты по прочим выплатам |
Компенсации, материальная помощь |
|
0 302 13 000 |
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
Страховые взносы |
|
0 302 14 000 |
Расчеты по пособиям по социальной помощи |
Больничные, пособия |
|
0 302 15 000 |
Расчеты по пенсиям, пособиям |
Для учреждений соцзащиты |
Структура счета :
- 1-17 разряды — КБК
- 18 разряд — код финансового обеспечения (1,2,4,5,6,7)
- 19-23 разряды — 30211, 30212 и т.д.
- 24-26 разряды — КОСГУ (211 — зарплата, 212 — прочие выплаты, 213 — начисления)
Документальное оформление:
|
Этап |
Документ |
Срок |
|
Учет рабочего времени |
Табель учета рабочего времени (ф. 0504421) |
Ежемесячно до 1 числа |
|
Начисление зарплаты |
Расчетно-платежная ведомость (ф. 0504141) |
1-5 число |
|
Начисление налогов |
Налоговые карточки |
5-10 число |
|
Выплата аванса |
Платежная ведомость (ф. 0504142) |
20 число |
|
Выплата зарплаты |
Платежная ведомость (ф. 0504142) |
5 число следующего месяца |
Бухгалтерские записи :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Начислена зарплата основному персоналу |
0 401 20 211 |
0 302 11 730 |
|
Начислена зарплата административно-управленческому персоналу |
0 109 80 211 |
0 302 11 730 |
|
Начислены страховые взносы |
0 401 20 213 |
0 302 13 730 |
|
Удержан НДФЛ |
0 302 11 830 |
0 303 01 730 |
|
Выплачена зарплата с лицевого счета |
0 302 11 830 |
0 201 11 610 |
Пример формирования номера счета (на примере бюджетного учреждения, субсидия на госзадание, код ФО 4) :
Начисление зарплаты учителю школы:
- КБК: 00011302991016000
- Код ФО: 4
- Синтетический счет: 30211
- КОСГУ: 211
Полный номер счета: 00011302991016000 4 30211 211
Виды удержаний и их отражение:
|
Вид удержания |
Дебет |
Кредит |
КОСГУ |
|
НДФЛ |
0 302 11 830 |
0 303 01 730 |
211 |
|
Алименты |
0 302 11 830 |
0 304 03 730 |
211 |
|
Профсоюзные взносы |
0 302 11 830 |
0 304 06 730 |
211 |
|
Возврат излишне выплаченных сумм |
0 302 11 830 |
0 208 11 660 |
211 |
Депонирование — временное хранение невыплаченной в срок заработной платы.
Порядок действий:
- Зарплата не выплачена в течение 5 рабочих дней
- На невыплаченные суммы составляется реестр депонированных сумм
- Депонированные суммы возвращаются на лицевой счет (или в банк)
Бухгалтерские записи:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Депонирование невыплаченной зарплаты |
0 302 11 830 |
0 304 02 730 |
|
Сдача депонированной зарплаты в банк |
0 210 03 560 |
0 201 11 610 |
|
Восстановление на счете депонированной суммы |
0 201 11 510 |
0 210 03 660 |
Изменения в 2026 году:
- С 1 января 2026 года применяются новые счета учета
- При расчете страховых взносов — единый тариф (30% в пределах базы, 15% сверх базы)
- Сроки уплаты НДФЛ — не позднее 28 числа текущего месяца за период с 1 по 22 число
Дело: Спор о начислении компенсации за задержку зарплаты
Фабула: Работник обратился в суд с требованием о взыскании компенсации за задержку выплаты заработной платы.
Решение: Суд удовлетворил требования, взыскав компенсацию в размере 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.
Вывод для бухгалтера: Несвоевременная выплата заработной платы влечет не только материальную ответственность (компенсация работникам), но и административную (штраф по ст. 5.27 КоАП РФ).
- Какие счета используются для учета расчетов по оплате труда?
- Какими документами оформляется начисление заработной платы?
- Каков порядок депонирования заработной платы?
- Что такое КОСГУ 211 и 213?
- Каковы последствия задержки выплаты заработной платы?
Подотчетное лицо — работник учреждения, получивший денежные средства под отчет на определенные цели (командировочные, хозяйственные расходы).
Нормативная база:
- Указание Банка России № 3210-У (порядок ведения кассовых операций)
- Постановление Правительства РФ № 749 (командировочные расходы)
- СГС № 133н — счет 0 208 00 000
Ограничения:
- Подотчетные суммы выдаются только на основании приказа руководителя
- Запрещена выдача под отчет работникам, не отчитавшимся по предыдущим авансам
- Максимальный срок отчета — 3 рабочих дня после возвращения из командировки
Счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами» имеет аналитику в зависимости от цели выдачи :
|
Код счета |
Наименование |
КОСГУ |
|
0 208 11 000 |
Расчеты по оплате труда |
211 |
|
0 208 12 000 |
Расчеты по прочим выплатам |
212 |
|
0 208 21 000 |
Расчеты по транспортным услугам |
222 |
|
0 208 22 000 |
Расчеты по коммунальным услугам |
223 |
|
0 208 23 000 |
Расчеты по услугам связи |
221 |
|
0 208 26 000 |
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
225 |
|
0 208 31 000 |
Расчеты по приобретению основных средств |
310 |
|
0 208 34 000 |
Расчеты по приобретению материальных запасов |
340 |
Схема процесса:
1. Издание приказа руководителя
– Указываются ФИО работника
– Сумма (не более установленного лимита)
– Цель выдачи
– Срок отчета
2. Получение заявления от работника
– Пишется на имя руководителя
– Указывается цель и сумма
– Отметка об отсутствии задолженности по предыдущим авансам
3. Оформление РКО (ф. 0310002)
– Указывается получатель
– Основание: приказ, заявление
– Сумма прописью и цифрами
4. Выдача денег из кассы
– По паспорту
– Подпись в РКО
– Запись в кассовой книге
Авансовый отчет (ф. 0504505) составляется подотчетным лицом в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки или выполнения задания.
Обязательные приложения к авансовому отчету:
|
Вид расхода |
Подтверждающий документ |
|
Проезд |
Билеты, посадочные талоны |
|
Проживание |
Счет из гостиницы, чек |
|
Суточные |
Приказ о командировке |
|
Хозяйственные расходы |
Кассовые чеки, товарные чеки |
|
ГСМ |
Путевой лист, чеки АЗС |
Порядок проверки авансового отчета бухгалтером:
- Полнота приложений— все ли документы приложены
- Правильность оформления— наличие обязательных реквизитов
- Целевое расходование— соответствие цели выдачи
- Лимиты— не превышены ли установленные нормы
- Сроки— соблюден ли срок сдачи отчета
Выдача денег под отчет :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Выдано под отчет из кассы |
0 208 00 560 |
0 201 13 610 |
|
Выдано под отчет с лицевого счета |
0 208 00 560 |
0 201 11 610 |
|
Выдано под отчет из банкомата по карте |
0 208 00 560 |
0 201 27 610 |
Утверждение авансового отчета :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Приобретение материалов |
0 105 00 340 |
0 208 00 660 |
|
Приобретение ОС (до 10 000 руб.) |
0 105 00 340 |
0 208 00 660 |
|
Командировочные расходы |
0 401 20 222 |
0 208 21 660 |
|
Проезд в командировку |
0 401 20 222 |
0 208 22 660 |
|
Хозяйственные расходы |
0 401 20 225 |
0 208 26 660 |
Возврат неиспользованного остатка:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Возврат в кассу |
0 201 13 510 |
0 208 00 660 |
|
Удержание из зарплаты (если не вернул) |
0 302 11 830 |
0 208 00 660 |
Пример: Сотрудник получил под отчет 5 000 руб. на хозяйственные расходы. Израсходовал 4 200 руб., что подтверждено чеками. Остаток 800 руб. вернул в кассу.
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
Выдано под отчет |
0 208 26 560 |
0 201 13 610 |
5 000 |
|
Утвержден авансовый отчет |
0 401 20 225 |
0 208 26 660 |
4 200 |
|
Возврат остатка в кассу |
0 201 13 510 |
0 208 26 660 |
800 |
Нормы суточных для бюджетных учреждений (2026):
- Внутренние командировки — 700 руб./день (не облагается НДФЛ)
- Зарубежные командировки — 2 500 руб./день (не облагается НДФЛ)
Сверхнормативные расходы:
- Сумма сверх норм облагается НДФЛ и страховыми взносами
Документы для командировки:
- Приказ о направлении в командировку
- Командировочное удостоверение (для внутренних)
- Авансовый отчет с приложением билетов, счетов из гостиницы
|
Ошибка |
Последствие |
Как избежать |
|
Выдача под отчет без приказа |
Нарушение кассовой дисциплины |
Требовать приказ руководителя |
|
Отсутствие отметки о предыдущем авансе |
Выдача работнику с долгом |
Проверять карточку подотчетного лица |
|
Утрата подтверждающих документов |
Невозможность списания расходов |
Требовать копии или дубликаты |
|
Несвоевременная сдача отчета |
Удержание суммы из зарплаты |
Контроль сроков |
|
Отсутствие расшифровки в чеке |
Не подтвержден факт хоз. операции |
Требовать товарный чек |
- Какие цели выдачи подотчетных средств предусмотрены?
- Какой максимальный срок для сдачи авансового отчета?
- Какие документы необходимо приложить к авансовому отчету?
- Каков порядок удержания невозвращенных подотчетных сумм?
- Каковы нормы суточных для командировок в бюджетных учреждениях?
Счет 0 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» :
|
Код счета |
Наименование |
КОСГУ |
|
0 302 21 000 |
Расчеты по транспортным услугам |
222 |
|
0 302 22 000 |
Расчеты по коммунальным услугам |
223 |
|
0 302 23 000 |
Расчеты по услугам связи |
221 |
|
0 302 24 000 |
Расчеты по арендной плате |
224 |
|
0 302 25 000 |
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества |
225 |
|
0 302 26 000 |
Расчеты по прочим работам, услугам |
226 |
|
0 302 31 000 |
Расчеты по приобретению ОС |
310 |
|
0 302 32 000 |
Расчеты по приобретению НМА |
320 |
|
0 302 34 000 |
Расчеты по приобретению МПЗ |
340 |
Первичные документы от поставщика:
|
Вид операции |
Документ |
|
Поставка товаров |
Товарная накладная (ТОРГ-12), счет-фактура |
|
Выполнение работ |
Акт выполненных работ (КС-2, КС-3), счет-фактура |
|
Оказание услуг |
Акт оказанных услуг, счет-фактура |
|
Аренда |
Акт приема-передачи, договор аренды |
Внутренние документы учреждения:
|
Этап |
Документ |
|
Принятие бюджетного обязательства |
Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064) |
|
Принятие товаров/работ/услуг |
Акт о приемке (ф. 0510005, 0510008) |
|
Отражение в учете |
Журнал операций расчетов с поставщиками |
Правила принятия обязательств :
|
Вид обязательства |
Основание |
Срок отражения |
Сумма |
|
Бюджетное обязательство |
Договор (контракт) |
Дата подписания |
Сумма договора |
|
Денежное обязательство |
Акт, накладная |
Дата поступления документов |
Сумма за вычетом аванса |
Бухгалтерские записи по санкционированию :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Принято бюджетное обязательство |
0 501 13 000 |
0 502 11 000 |
|
Принято денежное обязательство |
0 502 11 000 |
0 502 12 000 |
|
Выполнено денежное обязательство |
0 502 12 000 |
0 508 12 000 |
Отражение на счетах 502 с учетом периодов :
|
Период |
Счет обязательств |
Счет денежных обязательств |
|
Текущий год |
0 502 11 000 |
0 502 12 000 |
|
Первый год, следующий за текущим |
0 502 21 000 |
0 502 22 000 |
|
Второй год, следующий за текущим |
0 502 31 000 |
0 502 32 000 |
|
Второй год, следующий за очередным |
0 502 41 000 |
0 502 42 000 |
|
Иные очередные годы |
0 502 91 000 |
0 502 92 000 |
Приобретение материальных запасов :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена задолженность поставщику |
0 105 00 340 |
0 302 34 730 |
|
Перечислена оплата |
0 302 34 830 |
0 201 11 610 |
|
Принято бюджетное обязательство |
0 501 13 000 |
0 502 11 000 |
|
Принято денежное обязательство |
0 502 11 000 |
0 502 12 000 |
Приобретение основных средств :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена задолженность поставщику |
0 106 31 310 |
0 302 31 730 |
|
Принят к учету объект ОС |
0 101 00 310 |
0 106 31 410 |
|
Перечислена оплата |
0 302 31 830 |
0 201 11 610 |
Оплата услуг (коммунальных, связи и т.д.) :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена задолженность поставщику |
0 401 20 220 |
0 302 22 730 |
|
Перечислена оплата |
0 302 22 830 |
0 201 11 610 |
Выдача аванса:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Перечислен аванс поставщику |
0 206 00 560 |
0 201 11 610 |
|
Принято авансовое денежное обязательство |
0 501 13 000 |
0 502 14 000 |
Зачет аванса при поступлении:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Отражена задолженность поставщику |
0 106 31 310 |
0 302 31 730 |
|
Зачтен ранее выданный аванс |
0 302 31 830 |
0 206 31 660 |
Ограничения по авансам по 44-ФЗ:
- Аванс не более 30% от суммы контракта (по умолчанию)
- Для малого бизнеса — 15%
- Исключения: коммунальные услуги, аренда, связь (до 100%)
Порядок учета (СГС «Аренда»):
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
|
Признание права пользования (ППА) |
0 111 60 000 |
0 302 24 730 |
|
Начисление амортизации ППА |
0 401 20 224 |
0 104 60 000 |
|
Начисление арендных платежей |
0 401 20 224 |
0 302 24 730 |
|
Оплата лизинговых платежей |
0 302 24 830 |
0 201 11 610 |
Раздел «Обязательства» в отчетности (ф. 0503128) :
В строке 410 отражается:
- Кредитовый остаток по счетам 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам»
- Кредитовый остаток по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами»
- Кредитовый остаток по счету 030402000 «Расчеты с депонентами»
Графа 8 «Принято денежных обязательств» заполняется на основании :
- Кредитового оборота по счету 030200000
- Дебетового оборота по счету 020800000 (за вычетом возвратов)
Дело № 1: Отказ в оплате при отсутствии акта выполненных работ
Фабула: Учреждение отказалось оплачивать услуги связи, ссылаясь на отсутствие акта оказанных услуг.
Решение: Суд обязал оплатить, поскольку договором не предусмотрен акт как обязательное условие оплаты, а факт оказания услуг подтвержден счетами и детализацией.
Вывод: Условия оплаты должны быть четко прописаны в договоре. Отсутствие документа, не предусмотренного договором, не может быть основанием для отказа в оплате.
Дело № 2: Уменьшение неустойки по ст. 333 ГК РФ
Фабула: Поставщик потребовал уплаты неустойки за просрочку оплаты по договору.
Решение: Суд уменьшил неустойку на основании ст. 333 ГК РФ, так как учреждение является бюджетным и не имело возможности своевременно оплатить из-за отсутствия бюджетного финансирования.
Вывод: При рассмотрении споров с бюджетными учреждениями суды учитывают специфику их финансирования.
- Какие счета используются для учета расчетов с поставщиками?
- Чем отличается бюджетное обязательство от денежного?
- Каков порядок учета авансов?
- Какие счета используются для учета обязательств будущих периодов?
- Где в отчетности отражается кредиторская задолженность?
Общая характеристика :
- Счет пассивный (кредитовое сальдо отражает кредиторскую задолженность)
- Аналитический учет ведется по каждому контрагенту
- Учет ведется в разрезе кодов финансового обеспечения
Корреспонденция счета 302.00 :
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Характер |
|
Признание обязательства |
0 106 00 000, 0 401 20 000 |
0 302 00 730 |
Увеличение КЗ |
|
Уменьшение обязательства |
0 302 00 830 |
0 201 00 610 |
Уменьшение КЗ |
|
Зачет аванса |
0 302 00 830 |
0 206 00 660 |
Уменьшение КЗ |
|
Уточнение аналитики |
0 302 00 830 |
0 302 00 730 |
Внутреннее перемещение |
|
Тип учреждения |
Особенности |
|
Казенное |
Счета только в Казначействе, расчеты в пределах ЛБО |
|
Бюджетное |
Возможно открытие счетов в банках с 2025 года |
|
Автономное |
Счета в банках по умолчанию |
Журнал операций расчетов с поставщиками : Учреждение самостоятельно устанавливает порядок отражения операций в рамках учетной политики.
Журнал операций по оплате труда : Ведется отдельно для учета расчетов с персоналом.
- Какой характер имеет счет 302.00 (активный/пассивный)?
- Каковы особенности учета расчетов для разных типов учреждений?
- В каких журналах операций отражаются расчеты с поставщиками и персоналом?
Исходные данные:
- Бюджетное образовательное учреждение (школа)
- Финансовое обеспечение — субсидия на госзадание (код ФО 4)
- КБК условный: 00011302991016000
Ситуация 1. Расчеты с персоналом
Сотруднику начислена зарплата за январь 2026 года:
- Оклад: 40 000 руб.
- НДФЛ (13%): 5 200 руб.
- К выплате: 34 800 руб.
Бухгалтерские записи:
|
№ |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1 |
Начислена зарплата |
4 401 20 211 |
4 302 11 730 |
40 000 |
|
2 |
Удержан НДФЛ |
4 302 11 830 |
4 303 01 730 |
5 200 |
|
3 |
Выплачена зарплата с лицевого счета |
4 302 11 830 |
4 201 11 610 |
34 800 |
|
4 |
Перечислен НДФЛ |
4 303 01 830 |
4 201 11 610 |
5 200 |
Формирование номеров счетов (полные 26-разрядные):
- 4 401 20 211: 00011302991016000 4 40120 211
- 4 302 11 730: 00011302991016000 4 30211 730
- 4 303 01 730: 00011302991016000 4 30301 730
- 4 201 11 610: 00011302991016000 4 20111 610
Ситуация 2. Выдача под отчет
Сотруднику выдано под отчет на хозяйственные расходы:
- Сумма: 3 000 руб.
- Цель: приобретение канцтоваров
Бухгалтерские записи:
|
№ |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1 |
Выдано под отчет из кассы |
4 208 34 560 |
4 201 13 610 |
3 000 |
|
2 |
Утвержден авансовый отчет (куплены канцтовары на 2 800 руб.) |
4 105 36 340 |
4 208 34 660 |
2 800 |
|
3 |
Возврат остатка в кассу |
4 201 13 510 |
4 208 34 660 |
200 |
Ситуация 3. Расчеты с поставщиком
Приобретение компьютера у поставщика ООО «Техно»:
- Стоимость: 60 000 руб.
- Аванс 30%: 18 000 руб.
- Окончательный расчет: 42 000 руб.
Бухгалтерские записи:
|
№ |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
1 |
Принято бюджетное обязательство |
4 501 13 000 |
4 502 11 000 |
60 000 |
|
2 |
Перечислен аванс |
4 206 31 560 |
4 201 11 610 |
18 000 |
|
3 |
Принято денежное обязательство по авансу |
4 501 13 000 |
4 502 14 000 |
18 000 |
|
4 |
Поступление компьютера |
4 106 31 310 |
4 302 31 730 |
60 000 |
|
5 |
Принято денежное обязательство по поставке |
4 502 11 000 |
4 502 12 000 |
60 000 |
|
6 |
Зачет аванса |
4 302 31 830 |
4 206 31 660 |
18 000 |
|
7 |
Окончательный расчет |
4 302 31 830 |
4 201 11 610 |
42 000 |
|
8 |
Выполнено денежное обязательство |
4 502 12 000 |
4 508 12 000 |
60 000 |
|
9 |
Ввод в эксплуатацию |
4 101 34 310 |
4 106 31 410 |
60 000 |
Содержимое аккордеона
САНКЦИОНИРОВАНИЕ
501.13 (ЛБО) – 502.11 (обязат.) – 502.12 (ден. обяз.) – 508.12 (исполнено)
УЧЕТ РАСЧЕТОВ
302.00 (кредиторы) – 201.00 (деньги) – 206.00 (авансы)
106.00 (вложения) – 208.00 (подотчет)
- Какие бухгалтерские записи составляются при начислении и выплате зарплаты?
- Какой счет используется при выдаче подотчетных средств на хозяйственные нужды?
- Каков порядок учета аванса, выданного поставщику?
- Какие счета санкционирования используются при заключении договора?
- Счет 302.00 «Расчеты по принятым обязательствам»является центральным для учета всех расчетов .
- Три основные группы расчетов:
- 11-302.15 — расчеты с персоналом
- 00 — расчеты с подотчетными лицами
- 21-302.34 — расчеты с поставщиками
- Принцип начисления:обязательства признаются в момент их возникновения (дата подписания акта, накладной), а не в момент оплаты.
- Санкционирование:любому обязательству предшествует отражение на счетах санкционирования (501, 502) .
- Документальное оформление:каждый факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден первичным документом.
Проверьте в своей работе:
|
Вопрос |
Действие |
|
Все ли договоры зарегистрированы на счетах санкционирования? |
Проверить 502.11 |
|
Имеются ли акты сверки с поставщиками? |
Провести сверку раз в квартал |
|
Своевременно ли сдаются авансовые отчеты? |
Проверить карточки подотчетных лиц |
|
Правильно ли применены коды КОСГУ? |
Сверить с классификацией |
|
Корректно ли сформированы полные номера счетов? |
Проверить 1-17 разряды (КБК) |
Вопрос 1: Какие счета используются для учета расчетов по оплате труда?
Вопрос 2: Каков максимальный срок для сдачи авансового отчета?
Вопрос 3: Чем отличается бюджетное обязательство от денежного?
Вопрос 4: На основании каких документов отражается задолженность поставщику?
Вопрос 5: Что отражается по дебету счета 302.00?
Вопрос 6: Каков порядок учета авансов, выданных поставщикам?
Вопрос 7: Какой счет используется для учета невыплаченной заработной платы?
Вопрос 8: Каковы нормы суточных для командировок в бюджетных учреждениях?
Вопрос 9: Какие КОСГУ применяются для учета расчетов с поставщиками за материалы?
Вопрос 10: Где в отчетности отражается кредиторская задолженность?
- 11, 302.12, 302.13
- 3 рабочих дня
- Бюджетное — из договора, денежное — из акта/накладной
- Акт выполненных работ, накладная, счет
- Уменьшение обязательств (оплата, зачет аванса)
- Счет 206.00 с последующим зачетом на 302.00
- 02
- 700 руб./день — внутренние, 2 500 руб./день — зарубежные
- 340 (КОСГУ)
Строка 410 раздела «Обязательства» (ф. 0503128)
|
Код счета |
Наименование |
КОСГУ |
|
0 302 11 000 |
Расчеты по заработной плате |
211 |
|
0 302 12 000 |
Расчеты по прочим выплатам |
212 |
|
0 302 13 000 |
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда |
213 |
|
0 302 21 000 |
Расчеты по транспортным услугам |
222 |
|
0 302 22 000 |
Расчеты по коммунальным услугам |
223 |
|
0 302 23 000 |
Расчеты по услугам связи |
221 |
|
0 302 24 000 |
Расчеты по арендной плате |
224 |
|
0 302 25 000 |
Расчеты по содержанию имущества |
225 |
|
0 302 26 000 |
Расчеты по прочим работам, услугам |
226 |
|
0 302 31 000 |
Расчеты по приобретению ОС |
310 |
|
0 302 34 000 |
Расчеты по приобретению МПЗ |
340 |
|
0 208 00 000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
Разный |
|
0 206 00 000 |
Расчеты по авансам |
Разный |
|
Вид расхода |
Счет расчетов |
КОСГУ |
|
Заработная плата |
302.11 |
211 |
|
Страховые взносы |
302.13 |
213 |
|
Транспортные услуги |
302.21 |
222 |
|
Коммунальные услуги |
302.22 |
223 |
|
Услуги связи |
302.23 |
221 |
|
Аренда |
302.24 |
224 |
|
Содержание имущества |
302.25 |
225 |
|
Основные средства |
302.31 |
310 |
|
Материальные запасы |
302.34 |
340 |
|
Документ |
Срок хранения |
|
Расчетно-платежные ведомости |
75 лет |
|
Авансовые отчеты |
5 лет |
|
Договоры с поставщиками |
5 лет после окончания договора |
|
Акты сверки |
5 лет |
|
Лицевые счета работников |
75 лет |
!
Для успешного освоения материала рекомендуется:
- Изучить раздел 3 СГС № 133н «Расчеты по принятым обязательствам»
- Проверить правильность применения КОСГУ в своем учреждении
- Сверить кредиторскую задолженность с данными контрагентов
- Проверить сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами
Переход в блоки